销项税额如何确定(增值税进项税额和销项税额的区别)

　　那购买方增值税进项税额怎么确认呢?

　　增值税上关于进项税额的规定是：进项税额允许抵扣的，才允许购买方在用途确认后，将交给销售方的增值税额计入应交税费-应交增值税(进项税额)，不允许抵扣的，直接计入外购货物的成本中。

　　那么销项税额如何确定呢?

　　销项税额=不含税销售额 *适用税率;不含税销售额=含税销售额/(1+适用税率)

　　例如：A企业销售给B企业一批原材料，该货物适用税率为13%，含税价格为113万元，以银行存款支付，进项税额允许抵扣的已进行用途确认，那A企业应确认多少销项税额?

　　不含税销售额=113*(1+13%)=100万元

　　A企业应确认的销项税额=113*(1+13%)*13%=13万元，也就是说B企业应该支付给A企业的税款为13万元。

　　A企业会计分录：

　　借：银行存款 113万元

　　贷：原材料 100万元

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13万元

　　B企业会计分录：

　　① 进项税额允许抵扣

　　借：原材料 100万元

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 13万元

　　贷：银行存款 113万元



　　② 进项税额不允许抵扣

　　借：原材料 113万元(包括了不能计入“进项税额“的税款)

　　贷：银行存款 113万

　　从以上不难看出，B企业支付的同一笔税款，由于存在是否允许抵扣的问题，所以计入不同的科目。不论B公司如何处理支付的增值税额，A公司的销项税额都是B公司支付的税款。

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