职工福利费列支范围包括哪些(浅析职工福利费税前扣除标准的规定)

　　企业为员工提供集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除?

　　根据规定，职工福利费包括企业为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利。企业为员工提供集体宿舍的支出，属于企业为员工提供的用于住房方面的非货币性福利，可以作为福利费支出，按照相关规定税前扣除。

　　举例1

　　某境内居民企业2021年发生合理的工资、薪金总额支出200万，职工福利费用发生35万，税前准予扣除多少?

　　解析：企业发生的职工福利费支出35万，不超过工资、薪金总额14%的部分(200*14%=28万)，准予扣除。虽然职工福利费实际发生额35万，但税前准予扣除28万。

　　举例2

　　某境内居民企业2021年企业发生合理的工资、薪金总额支出250万，职工福利费用发生20万，税前准予扣除多少?

　　解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分(250*14%=35万)，准予扣除。企业职工福利费实际发生额20万，小于35万，税前准予扣除20万。

　　举例3

　　某境内居民企业于2021年计提福利费25万元，未超过工资薪金总额的14%，当年实际发生福利费支出为20万，其他5万元为已计提并在管理费用中列支，但未实际发生。该公司在2021年度企业所得税汇算清缴时，需要对5万元未实际支出的福利费作纳税调整吗?

　　解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分，准予扣除。企业应当按照实际发生额在不超过工资薪金总额14%的部分据实扣除，对于5万元未实际支出的福利费，企业应当调整相应应纳税所得额，并补缴企业所得税。

栏目:财税服务