小规模纳税人账务处理分录怎么写(会计处理的顺序)

　　二、小规模纳税人的每月会计分录

　　1、缴纳上月税金

　　●交增值税 :

　　借:应交税费-应交增值税-小规模增值税

　　贷:银行存款-xx银行xx支行

　　2、交税金及附加

　　借:应交税费-城市维护建设税

　　应交税费-教育费附加

　　应交税费-地方教育附加

　　贷:银行存款一XX银行XX支行

　　●交个人所得税

　　借:应交税费-应交个人所得税

　　贷:银行存款-XX银行XX支行

　　●交第X季度企业所得税

　　借:应交税费应交企业所得税

　　贷:银行存款-xx银行xx支行

　　2、确认收入

　　借:应收账款/银行存款/预收账款

　　贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入

　　应交税费一应交增值税一小规模增值税

　　3、收款

　　借:银行存款-xx银行xx支行

　　贷:应收账款/预收账款/其他应收款

　　4、购货

　　借:库存商品

　　贷:应付账款/银行存款/预付账款

　　5、购买固定资产

　　借:固定资产

　　贷:应对账款/银行存款

　　6、付款

　　借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款

　　贷:银行存款/库存现金

　　6、取现

　　借:库存现金

　　贷:银行存款-xx银行xx支行

　　7、支付费用

　　借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用

　　贷:应付账款/银行存款/库存现金

　　8、支付福利费、工会经费、职工教育经费

　　借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费)

　　贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

　　借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

　　贷:库存现金/银行存款

　　9、计提工资

　　借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)

　　贷:应付职工薪酬-职工工资 (实发工资)

　　其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

　　其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

　　应交税费-应交个人所得税

　　10、发放工资

　　借:应付职工薪酬-职工工资

　　贷：银行存款

　　11、缴纳社保

　　借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)

　　其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

　　贷:银行存款

　　12、缴纳公积金

　　借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)

　　其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

　　贷:银行存款

　　13、待摊费用

　　借:管理费用/销售费用-XX费

　　贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-XX费

　　14、无形资产摊销

　　借:管理费用/销售费用-无形资产摊销

　　贷:累计摊销

　　15、累计折旧

　　借:管理费用/销售费用-折旧费

　　贷:累计折旧

　　16、结转本季度未交增值税

　　借:应交税费-应交增值税一小规模增值税

　　贷：应交税费-未交增值税

　　17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税

　　借:应交税费-未交增值税

　　贷：营业外收入一政府补助

　　18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)

　　借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半)

　　贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)

　　应交税费教育费附加 3% (1.5%)

　　应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)

　　19、结转销售成本

　　借:主营业务成本

　　贷:库存商品

　　-

　　20、计提所得税

　　每季度计提企业所得税

　　借:所得税费用

　　贷:应交税费一-应交所得税

　　21、结转损益

　　借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

　　贷:本年利润

　　借:本年利润

　　贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用

　　22、年末结转本年利润



　　借:本年利润

　　贷:利润分配-末分配利润

　　或者:

　　借:利润分配未-分配利润

　　贷:本年利润

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