确认递延所得税资产的分录怎么做()

　　不确认递延所得税资产的特殊情况

　　如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并 ，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 ，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产 。

　　【案例2】

　　乙企业2021年发生资本化研究开发支出 800万元，截至年末研发项目还没有完成 。税法规定，符合资本化的开发支出按其 175%作为计算摊销额的基础。

　　【解析】

　　乙企业按照会计准则规定资本化的开发支出为 800万元，其计税基础为 14 00万元( 8 000000 × 175% )，该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础存在差异 ，因该差异并非产生于企业合并 ，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照规定， 不确认与该暂时性差异相关的所得税影响 。

　　递延所得税资产的减值

　　(1)如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益， 应当减记递延所得税资产的账面价值 。

　　借： 所得税费用 / 其他综合收益等

　　贷：递延所得税资产

　　(2)递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后 ，后续期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值 。

栏目:财税服务