应交所得税的计算公式(纳税调整增加额和纳税调整减少额例子)

　　(二)纳税调整减少额

　　1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。

　　☆丙公司2018年税前会计利润为820万元，2018年取得国债利息收入20万元。丙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。

　　应交所得税=(820-20)×25%=200(万元)。

　　2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。

　　☆丁公司2019年税前会计利润为820万元，2019年发生研究阶段支出40万元计入管理费用。丁公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。

　　应交所得税=(820-40×75%)×25%=197.5(万元)。

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