销售旧固定资产的账务处理(销售使用过的固定资产会计处理案例)

　　2、甲公司的会计处理：

　　已计提的折旧：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

　　固定资产净值：100000-81000=19000元

　　(1) 固定资产进入清理：

　　借：固定资产清理 19000

　　累计折旧 81000

　　贷：固定资产 100000

　　(2) 固定资产处理的变价收入：

　　借：银行存款 10300

　　贷：固定资产清理 10100

　　应交税费-简易计税 200

　　(3) 结转处置固定资产的损益：

　　借：营业外支出 8900

　　贷：固定资产清理 8900

　　(2) 销售2009年1月1日后取得的固定资产

　　案例：甲公司为增值税一般纳税人，因2010年1月1日购入的机器设备年久老化，2018年12月31日进行销售处理，原值10万元，折旧年限10年，残值率10%，未计提固定资产减值准备。处置固定资产收入11600元。甲公司向购买企业开具了增值税普票。

　　1、甲公司的涉税处理：应交增值税：11600/(1+16%)*16%=1600元;

　　根据规定，2009年1月1日以后，购进的固定资产(指动产)购进时已抵扣进项税或按规定应抵扣但未抵扣的固定资产，按适用税率计算缴纳增值税，并可以开具增值税专票。

　　2、甲公司的会计处理：

　　已计提的折旧：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

　　固定资产净值：100000-81000=19000元

　　(4) 固定资产进入清理：

　　借：固定资产清理 19000

　　累计折旧 81000

　　贷：固定资产 100000

　　(5) 固定资产处理的变价收入：

　　借：银行存款 11600

　　贷：固定资产清理 10000

　　应交税费-应交增值税 1600

　　(6) 结转处置固定资产的损益：

　　借：营业外支出 9000

　　贷：固定资产清理 9000

　　2、 小规模纳税人销售旧固定资产

　　1、小规模纳税人销售旧固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按照下列公式确定应缴纳的增值税税额：

　　应缴纳增值税=含税销售额/(1+3%)*2%

　　温馨提示：

　　1、应开具增值税普票，不得由税务机关代开专票。

　　2、小规模纳税人销售旧固定资产的账务处理同上。

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