前期差错更正调整分录(以前年度损益调整会计分录)

　　(二) 常见业务

　　1.未决诉讼

　　(1) 资产负债表日已经按照当时情况准确估计， 日后期间发生新的改变：

　　日后调整事项。

　　①日后期间实际判决，并服从判决：

　　借： 以前年度损益调整

　　预计负债

　　贷： 其他应付款

　　借： 以前年度损益调整

　　贷： 递延所得税资产

　　借： 应交税费——应交所得税

　　贷： 以前年度损益调整

　　②日后期间实际判决，但不服从判决：

　　借： 以前年度损益调整

　　贷： 预计负债【按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债，或反向

　　分录】

　　借： 递延所得税资产

　　贷： 以前年度损益调整【或反向分录】

　　(2) 资产负债表日应确认但未确认预计负债，或按照当时情况所估计的金

　　额错误： 差错更正。

　　借： 以前年度损益调整

　　贷： 预计负债【按照应确认的金额与已确认金额的差额调整，或反向分 录】

　　借： 递延所得税资产

　　贷： 以前年度损益调整【或反向分录】

　　2.资产减值

　　按照减值准则规范的资产项目，需要比较账面价值与可收回金额计算减值应 计提的金额，且计提后不得转回。

　　(1) 本应计提减值未计提： 差错更正

　　借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

　　贷： 相关资产减值准备【按照应补提减值的金额】

　　(2) 计提减值金额计算错误(多计或少计) ：差错更正

　　借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

　　贷： 相关资产减值准备【按差额调整，或相反分录】

　　(3) 不得转回的减值准备做了转回处理： 差错更正

　　借： 以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

　　贷： 相关资产减值准备【冲销转回减值准备的处理】

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