增值税结转的会计分录怎么做(结转增值税的账务处理)

　　二、增值税结转的会计分录及账务处理 1、结转销项税、进项税额转出科目 (1)、转出销项税额

　　借：应交税费—应交增值税—销项税额

　　贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　PS：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—销项税额

　　(2)、转出进项税额转出

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

　　贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　特别说明：

　　“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：

　　一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上;

　　第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：

　　借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额(或借进项税额负数)

　　2、可抵扣科目转入“转出未交增值税” (1)、转出已交税金

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—已交税金

　　PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

　　(2)、转出加计抵减科目

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

　　PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

　　(3)、转出进项税额

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交税费—应交增值税—进项税额

　　PS：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

　　(4)、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　贷：应交增值税—未交增值税

　　PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

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