预缴增值税是什么意思(预缴增值税的账务处理)

　　预缴增值税的账务处理

　　一、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的商品房，在房屋未交付之前预收房款应当预缴增值税，在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

　　1.一般计税预缴增值税时：

　　借：应交税费——预交增值税

　　贷：银行存款

　　房屋交付即纳税义务发生时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预交增值税

　　2.简易计税在“应交税费——简易计税”核算。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，简易计税下，预交增值税也在“应交税费——简易计税”科目核算。

　　3.小规模纳税人预缴增值税。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，预交增值税也在“应交税费——应交增值税”科目核算。

　　二、提供建筑服务、非房地产企业转让不动产、不动产出租就地预缴的增值税：

　　1. 一般计税预缴增值税时

　　借：应交税费——预交增值税

　　贷：银行存款

　　2.月末

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预交增值税

　　简易计税和小规模纳税人会计处理同上。

　　三、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，预缴增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　下期交纳时

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　月份终了，企业计算出当月多交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

栏目:财税服务