保理公司保理业务会计处理(三种保理的账务处理)

　　二、▼无追索权保理账务处理

　　按受让的应收账款金额，借记“应收保理款-买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目;支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目;

　　保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目。

　　(1)初始计量

　　保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时

　　借：应收保理款—成本(保理应收账款的账面价值)

　　贷：库存现金、银行存款(支付给供应商的货币资金)

　　应收保理款—利息调整。

　　(2)后续计量

　　持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。

　　计息日

　　借：应收利息

　　应收保理款—利息调整

　　贷：投资收益

　　(3)处置

　　保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，

　　借：现金、银行存款(收回买货商的货币资金)

　　应收保理款—利息调整(将“应收保理款—利息调整”科目结转为零)

　　贷：应收保理款—成本(保理应收账款的账面价值)

　　(4)若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收保理款的财产损失处理

　　借：营业外支出—应收保理款

　　应收保理款—利息调整

　　贷：应收保理款—成本。

　　三、▼回购型保理

　　1.甲方(保理商)不承担付款方的任何信用风险;

　　2.在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方(融资方)回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。

　　会计风险与报酬分析：根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。

　　买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。

　　来源: 中华会计网校

栏目:财税服务